Pengaruh Corporate Social Responsibility, Leverage, Capital Intensity, Likuiditas dan Profitabilitas terhadap Agresivitas Pajak dengan Good Corporate Governance sebagai Variabel Moderating

Abdul Wahab; Aryati Arfah; Ratna Sari

doi:10.31004/riggs.v4i3.2001

Authors

Abdul Wahab Universitas Muslim Indonesia
Aryati Arfah Universitas Muslim Indonesia
Ratna Sari Universitas Muslim Indonesia

DOI:

https://doi.org/10.31004/riggs.v4i3.2001

Keywords:

Corporate Social Responsibility, Leverage, Capital Intensity, Likuiditas, Profitabilitas, Agresivitas Pajak, Good Corporate Governance

Abstract

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh Corporate Social Responsibility (CSR), leverage, capital intensity, likuiditas, dan profitabilitas terhadap agresivitas pajak, serta peran komisaris independen sebagai variabel moderating dalam hubungan tersebut. Fenomena agresivitas pajak menjadi perhatian serius karena dapat mengurangi penerimaan negara dan merusak keadilan fiskal. Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif dengan data sekunder yang diperoleh dari laporan keuangan tahunan perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2021–2023. Metode analisis data yang digunakan adalah Partial Least Squares-Structural Equation Modeling (PLS-SEM).

Hasil penelitian menunjukkan bahwa CSR, leverage, dan likuiditas berpengaruh signifikan terhadap agresivitas pajak, sedangkan capital intensity dan profitabilitas tidak berpengaruh signifikan. Selain itu, komisaris independen sebagai komponen Good Corporate Governance terbukti mampu memoderasi pengaruh CSR, leverage, capital intensity, likuiditas, profitabilitas terhadap agresivitas pajak. Temuan ini mempertegas pentingnya tata kelola perusahaan yang baik dalam mengontrol strategi perpajakan yang agresif, serta memberikan implikasi bagi regulator dan perusahaan dalam menyusun kebijakan perpajakan yang adil dan transparan.

Downloads

Download data is not yet available.

References

(1) A Gumanti, T. (2012). Teori Sinyal Dalam Manajemen Keuangan. Manajemen Usahawan Indonesia, 38(December 2014), 0–29.

(2) Agustina, A., Sulia, S., & Rice, R. (2017). Pengungkapan Tanggung Jawab Sosial dan Nilai Perusahaan: Dari Sudut Pandang Teori Akuntansi Positif dan Corporate Governance. Jurnal Dinamika Akuntansi Dan Bisnis, 4(1), 33–44. https://doi.org/10.24815/jdab.v4i1.5697

(3) Ameliana, Y., Lantara, N. F., Arfah, A., & Arif, M. (2023). Intellectual Capital and Corporate Social Responsibility on Stock Returns. Advances in Economics & Financial Studies, 1(2), 63-74

(4) Anggraeni, N. T., & Fitriyana, F. (2024). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Capital Intensity Dan Inventory Intensity Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Energy Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2022). Jurnal Nusa Akuntansi, 1(2), 360–377. https://doi.org/10.62237/jna.v1i2.13

(5) Ardi Cahya, R. (2022). IMPLEMENTASI CSR (CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY) PT. SEMEN BATURAJA (Persero) Tbk SEBAGAI UPAYA DALAM PEMBINAAN LINGKUNGAN DAN KEMITRAAN. JIM : Journal Of International Management, 1(01), 43–56. https://doi.org/10.62668/jim.v1i01.270

(6) Aritonang, S. P. S., Arief, M., & Ika, D. (2024). Pengaruh Likuiditas, Profitabilitas dan Leverage Terhadap Tax Avoidance Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi (Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Makanan dan Minuman Yang Terdaftar Di BEI Pada Tahun 2018-2023). Jurnal Ekonomi Bisnis, Manajemen Dan Akuntansi (JEBMA), 4(3), 1858–1875. https://doi.org/10.47709/jebma.v4i3.4738

(7) Aryati, A. (2017). Effect of profitability and dividend policy on corporate governance and firm value: Evidence from the Indonesian manufacturing Sectors. IOSR Journal of Business and Management, 19(10), 41-49.

(8) H. (2012). The Influence of Corporate Social Responsibility Toward the Improvement of Quality of Life In Indonesia. Aspirasi, 3(2), 151–165.

(9) Bakti Laksana, N., & Handayani, A. (2022). Pengaruh Komisaris Independen, Kepemilikan Manajerial Dan Komite Audit Terhadap Nilai Perusahaan Dengan Kualitas Audit Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Riset Akuntansi Politala, 5(2), 111–129. https://doi.org/10.34128/jra.v5i2.136

(10) Budianto, E. W. H., & Dewi, N. D. T. (2023). Pemetaan Penelitian Rasio Return on Investment (Roi) Pada Perbankan Syariah Dan Konvensional: Studi Bibliometrik Vosviewer Dan Literature Review. Competence : Journal of Management Studies, 17(1), 66–82. https://doi.org/10.21107/kompetensi.v17i1.20002

(11) Cahya, R. D., & Nursita, M. (2023). Pengaruh Capital Intensity, Profitabilitas dan Corporate Social Responsibility Terhadap Agresivitas Pajak. AKUA: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 2(4), 270–278.

(12) Dewi, A. C., & Pernamasari, R. (2022). The Effect of Return on Assets and Debt to Equity Ratio on Tax Aggressivity: Total Asset as Moderating Variable. Jurnal Riset Akuntansi Terpadu, 15(2), 254. https://doi.org/10.35448/jrat.v15i2.17573

(13) Dewi, K. S., & Yasa, G. W. (2020). The Effects of Executive and Company Characteristics on Tax Aggressiveness. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Bisnis, 15(2), 280. https://doi.org/10.24843/jiab.2020.v15.i02.p10

(14) Dewi, S. L., & Oktaviani, R. M. (2021). Pengaruh Leverage, Capital Intensity, Komisaris Independen Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance. Akurasi : Jurnal Studi Akuntansi Dan Keuangan, 4(2), 179–194. https://doi.org/10.29303/akurasi.v4i2.122

(15) Dwiridotjahjono, J. (2009). Penerapan Good Corporate Governance : Manfaat Dan Tantangan Serta Kesempatan Bagi Perusahaan Publik Di Indonesia. Jurnal Administrasi Bisnis Unpar, 5(2), 101–112.

(16), S. F., & Kusumawati, E. (2024). Pengaruh Financial Distress, Good Corporate Governance, Leverage, dan Institutional Ownership terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 24(2), 1–15.

(17) Faradiza, S. A. (2019). Dampak Strategi Bisnis terhadap Penghindaran Pajak. Journal of Applied Accounting and Taxation, 4(1), 107–116. https://doi.org/10.30871/jaat.v4i1.1199

(18) Farhan, M. (2024). Keseimbangan Risiko Dan Imbal Hasil Dalam Strategi Investasi Berkelanjutan: Pendekatan Integratif Terhadap Faktor Lingkungan, Sosial, Dan Tata Kelola Perusahaan (Esg). Currency: Jurnal Ekonomi Dan Perbankan Syariah, 2(2), 243–264. https://doi.org/10.32806/p53yhw31

(19) Fauziyah, F. R., & Handayani, A. E. (2020). Manajemen Laba Dan Penyebabnya Dengan Kepemilikan Manajerial Sebagai Pemoderasi. Andrew’s Disease of the Skin Clinical Dermatology., 2, 279–298.

(20) Feryansyah, Handajani, L., & Hermanto. (2020). Pengaruh Manajemen Laba Terhadap Agresivitas Pajak dengan Good Corporate Governance dan Kebijakan Dividen sebagai Variabel Pemoderasi. Jurnal EMBA, 8(4), 140–155.

(21) Firmansyah, A., Ramadini, D. A., Arif, R. N., & Dupopadana, I. G. (2023). Apakah Komisaris Independen Memiliki Peran Moderasi Dalam Hubungan Manajemen Laba Dan Nilai Perusahaan? Journal of Financial and Tax, 3(2), 79–91. https://doi.org/10.52421/fintax.v3i2.415

(22) Fitri, A. W. (2024). Pengaruh Leverage, Komisaris Independen Dan Corporate Social Responsibility Terhadap Penghindaran Pajak. “LAWSUIT” Jurnal Perpajakan, 3(1), 1–12. https://doi.org/10.30656/lawsuit.v3i1.925

(23) Gazali, A., Karamoy, H., & Gamaliel, H. (2020). Pengaruh Leverage, Kepemilikan Institusional dan Arus Kas Operasi Terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Tambang yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2014-2019. Jurnal Riset Akuntansi Dan Auditing, 11(2), 83–96.

(24) Ginting, S. (2016). Pengaruh Corporate Governance dan Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Penghindaran Pajak dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderating. Jurnal Wira Ekonomi Mikroskil, 6(2), 165–176. https://doi.org/10.55601/jwem.v6i2.347

(25) Hair, J. F., Matthews, L. M., Matthews, R. L., & Sarstedt, M. (2017). Updated guidelines on which method to use. International Journal of Multivariate Data Analysis, 1(2), 107.

(26) Hidayat, A., & Muliasari, R. (2020). Pengaruh Likuiditas, Leverage Dan Komisaris Independen Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan. SULTANIST: Jurnal Manajemen Dan Keuangan, 8(1), 28–36. https://doi.org/10.37403/sultanist.v8i1.183

(27) Hidayat, A. T., & Fitria, E. F. (2018). Pengaruh Capital Intensity, Inventory Intensity, Profitabilitas dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak. Eksis: Jurnal Riset Ekonomi Dan Bisnis, 13(2), 157–168. https://doi.org/10.26533/eksis.v13i2.289

(28) Hidayati, F., Kusbandiyah, A., Pramono, H., & Pandansari, T. (2021). Pengaruh Leverage, Likuiditas, Ukuran Perusahaan, Dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2019). Ratio : Reviu Akuntansi Kontemporer Indonesia, 2(1), 25–35. https://doi.org/10.30595/ratio.v2i1.10370

(29) Hidayatul Aini, & Andi Kartika. (2022). The Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Komisaris Independen, Ukuran Perusahaan dan Capital Intensity Terhadap Penghindaran Pajak. Kompak :Jurnal Ilmiah Komputerisasi Akuntansi, 15(1), 61–73. https://doi.org/10.51903/kompak.v15i1.604

(30) Hudha, B., & Utomo, D. C. (2021). PENGARUH UKURAN DEWAN DIREKSI, KOMISARIS INDEPENDEN, KERAGAMAN GENDER, DAN KOMPENSASI EKSEKUTIF TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK PERUSAHAAN (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2017-2019). Diponegoro Journal of Accounting, 10(2018), 2337–3806.

(31) Husnaini, W., Sasanti, E. E., & Cahyaningtyas, S. R. (2018). Corporate Social Responsibility (CSR) dan Reputasi Perusahaan. Jurnal Aplikasi Akuntansi, 2(2), 1–9. https://doi.org/10.29303/jaa.v2i2.22

(32) Ihsan, H., Azis, A. D., & Riani, D. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Likuiditas, Capital Intensity, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Moneter - Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 10(1), 80–87. https://doi.org/10.31294/moneter.v10i1.15612

(33) Indra Wijaya, I. P., & Putu Wirawati, N. G. (2019). Good Corporate Governance Sebagai Pemoderasi Pengaruh (Profitabilitas dan Corporate Social Responsibility pada Nilai Perusahaan. E-Jurnal Akuntansi, 26, 1436. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v26.i02.p22

(34) Irawati, W., Akbar, Z., Wulandari, R., & Barli, H. (2020). Analisis Profitabilitas, Leverage, Pertumbuhan Penjualan Dan Kepemilikan Keluarga Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Kajian Ilmiah Akuntansi (JAK), 7(2), 190–199. https://doi.org/10.30656/jak.v7i2.2307

(35) Ismai. (2016). Pengaruh Capital Intensity Ratio, Inventory Intensity Ratio, Ownership Strucutre Dan Profitabilityterhadap Effective Tax Rate (Etr). Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi (JIMEKA), 1(1), 101–119. https://media.neliti.com/media/publications/188375-ID-pengaruh-capital-intensity-ratio-invento.pdf

(36) James H.Davis. (1997). Teori Keagenan_Dafus bab 2. Academy of Management Review, 22(1), 20–47.

(37) Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (2019). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Corporate Governance: Values, Ethics and Leadership, 3, 77–132. https://doi.org/10.4159/9780674274051-006

(38) Jonathan, S. (2010). Pengertian Dasar Structural Equation Modeling (SEM). Jurnal Ilmiah Manajemen Bisnis Ukrida, 10(3), 98528.

(39) Junensie, P. R., Trisnadewi, A. A. A. E., & Intan Saputra Rini, I. G. A. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, Leverage dan Komisaris Independen terhadap Agresivitas Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan pada Perusahaan Industri Konsumsi di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2017. WACANA EKONOMI (Jurnal Ekonomi, Bisnis Dan Akuntansi), 19(1), 67–77. https://doi.org/10.22225/we.19.1.1600.67-77

(40) Kristiadi, F., Kurniawati, E. P., & Naufa, A. M. (2020). p-ISSN: 1979-3650, e-ISSN: 2548-2149. 105–121.

(41) Kuriah, H. L., & Asyik, N. F. (2016). Pengaruh Karakteristik Perusahaan Dan Corporate Social Responsibility Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 5(3), 1–19.

(42) Kurniawan, D. P., Lisetyati, E., & Setiyorini, W. (2021). Pengaruh Leverage, Corporate Governance dan Intensitas Modal terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Perpajakan, 7(2), 144-58.

(43) Lailiyah, E. H., & Abadi, M. D. (2021). Agency Cost dan Kebijakan Dividen (Studi pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia). JURNAL AKUNTANSI DAN BISNIS : Jurnal Program Studi Akuntansi, 7(1), 33–41. https://doi.org/10.31289/jab.v7i1.4302

(44) Laksmi, D. A., & Narsa, N. P. D. R. H. (2021). Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, and Tax Aggresiveness: Evidence from Indonesia. AKRUAL: Jurnal Akuntansi, 13(2), 132–143. https://doi.org/10.26740/jaj.v13n2.p132-143

(45) Lanis, R., & Richardson, G. (2012). Corporate social responsibility and tax aggressiveness: An empirical analysis. Journal of Accounting and Public Policy, 31(1), 86–108. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2011.10.006

(46) Lindawati, A. S. L., & Puspita, M. E. (2015). Corporate Social Responsibility: Implikasi Stakeholder dan Legitimacy Gap dalam Peningkatan Kinerja Perusahaan. Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 157–174. https://doi.org/10.18202/jamal.2015.04.6013

(47) Lumbangaol, R., & Siregar, C. (2023). PENGARUH PENGUNGKAPAN CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY (CSR), PROFITABILITAS DAN LEVERAGE TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA TAHUN 2016-2018. Jurnal Riset Akuntansi &Amp; Keuangan, 9(1), 173–183.

(48) Mahdiana, M. Q., & Amin, M. N. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan, Dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Trisakti, 7(1), 127–138. https://doi.org/10.25105/jat.v7i1.6289

(49) Marquina, S., & Ernandi, H. (2022). Pengaruh likuiditas, leverage, profitabilitas, dan capital intensity terhadap agresifitas pajak dengan good corporate governance sebagai variabel moderating pada perusahaan manufaktur di BEI tahun 2018-2020. Jurnal Ekonomi, Bisnis Dan Pendidikan, 2(8).

(50) Mawardiana, D., Nurfatimah, S. N., & Suhendar, D. (2023). PENGARUH LEVERAGE DAN UKURAN PERUSAHAAN TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK DENGAN CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY SEBAGAI VARIABEL MODERASI. Jurnal Ekonomi Akuntansi Dan Manajemen, 3(1).

(51) Mellisyah, M. (2023). Pengaruh ROA dan Leverage Terhadap Praktik Penghindaran Pajak di Industri Perbankan Indonesia. Jurnal Ekonomi Bisnis, Manajemen Dan Akuntansi (JEBMA), 3(2), 527–536. https://doi.org/10.47709/jebma.v3i2.2817

(52) Myers, S., & Majuf, C. (1984). Capital structure puzzle. National Bureau of Economic Research Cambridge, 5(5), 55–64.

(53) Norma Lutfita Sari, & Ajimat, A. (2023). Pengaruh Capital Intensity, Inventory Intensity, dan Leverage terhadap Tax Avoidance. AKUA: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 2(4), 279–285. https://doi.org/10.54259/akua.v2i4.1953

(54) Nur Hanifah, I. (2022). Corporate Governance, Likuiditas, Tax Avoidance: Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Literasi Akuntansi, 2(1), 1–14. https://doi.org/10.55587/jla.v2i1.5

(55) Nuryatun. (2020). Indonesian Management and Accounting Research Moderating The Effect of Transfer Pricing ,. Indonesian Management and Accounting Research, 19(02).

(56) Parlindungan, P. (2022). Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Manajemen Laba Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Balance : Jurnal Akuntansi Dan Manajemen, 1(1), 85–93. https://doi.org/10.59086/jam.v1i1.13

(57) Prabowo, A., & Sahlan, R. (2022). PENGARUH PROFITABILITAS, LEVERAGE, DAN CAPITAL INTENSITY TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK DENGAN UKURAN PERUSAHAAN SEBAGAI VARIABEL (MODERATING) (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2015-2019). Media Akuntansi Perpajakan, 6(2), 55–74. https://doi.org/10.52447/map.v6i2.5126

(58) Prameswari, S., & Budyastuti, T. (2023). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Kualitas Audit, Dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak Di Masa Pandemi. Gorontalo Accounting Journal, 6(1), 47. https://doi.org/10.32662/gaj.v6i1.2667

(59) Pramita, Y. D., & Susanti, E. N. (2023). Pengaruh Transfer Pricing, Koneksi Politik, Thin Capitalization, dan Pengungkapan Corporate Social Responsibility Terhadap Tax Avoidance dengan Corporate Governance Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Akuntansi Inovatif, 1(2), 29–46. https://doi.org/10.59330/jai.v1i2.11

(60) Prastiwi, D., & Walidah, A. N. (2020). Pengaruh agresivitas pajak terhadap nilai perusahaan: Efek moderasi transparansi dan kepemilikan institusional. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 23(2), 203–224. https://doi.org/10.24914/jeb.v23i2.2997

(61) Putri, A. A., & Hanif, R. A. (2020). 366700-None-7D38695F. Jurnal Kajian Akuntansi Dan Bisnis Terkini, 1(3), 382–399.

(62) Rahadi, D. R. (2023). Pengantar Partial Least Squares Structural Equation Model (PLS-SEM) 2023. CV. Lentera Ilmu Madani, Juli, 146.

(63) Rahayu, S., & Suryarini, T. (2021). The Effect of CSR Disclosure, Firm Size, Capital Intensity, and Inventory Intensity on Tax Aggressiveness. Accounting Analysis Journal, 10(3), 191–197. https://doi.org/10.15294/aaj.v10i3.51446

(64) Rahayu, U., & Kartika, A. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Maneksi, 10(1), 25–33. https://doi.org/10.31959/jm.v10i1.635

(65) Rahmawati, D. (2018). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Profitabilitas Dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Good Corporate Governance Sebagai Variabel Moderating Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Pada Tahun 2016. E-Jurnal Akuntansi, 372(2), 2499–2508. https://doi.org/10.17977/um066v2i82022p767-778

(66) Ramdhania, D. Z., & Kinasih, H. W. (2021). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Dan Intensitas Modal Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Dinamika Akuntansi Keuangan Dan Perbankan, 10(2), 93–106. https://doi.org/10.35315/dakp.v10i2.8876

(67) Ratmono, D., & Sagala, W. M. (2016). Pengungkapan Corporate Social Responsibility (Csr) Sebagai Sarana Legitimasi: Dampaknya Terhadap Tingkat Agresivitas Pajak. Nominal, Barometer Riset Akuntansi Dan Manajemen, 4(2), 16–30. https://doi.org/10.21831/nominal.v4i2.7997

(68) Ross, S. A., Westerfield, R. W., & Jordan, B. D. (2020). NFundamentals of Corporate Finance 13th edition. McGraw Hill.

(69) Sadiah, H. (2015). Pengaruh Leverage, Likuiditas, Size, Pertumbuhan Laba dan IOS terhadap Kualitas Laba. Jurnal Ilmu & Riset Akuntansi, 4(5), 1–21. www.idx.co.id

(70) Sari, R. (2021). The effect of company size, profitability, and international share ownership on corporate social responsibility disclosure. Point of View Research Accounting and Auditing, 2(1), 35-42.

(71) Sari, R. (2020). Analisis Likuiditas Dan Profitabilitas Pada Perusahaan. YUME: Journal of Management, 3(3).

(72) Schoenl, W. J. (2018). The stakeholder theory. Your Organization: What Is It For?, December, 176–187. https://doi.org/10.4324/9781351258609-13

(73) Setyawan, S. (2021). Pengaruh Corporate Social Responsibility (CSR) Dan Good Corporate Governance (GCG) Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akademi Akuntansi, 4(2), 152–161. https://doi.org/10.22219/jaa.v4i2.17992

(74) Setyoningrum, D., & Zulaikha. (2019). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Ukuran Perusahaan, Leverage, dan Struktur Kepemilikan terhadap Agresivitas Pajak. Diponegoro Journal of Accounting, 8(3), 1–15. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting

(75) Simorangkir, Y. N. L., Subroto, B., & Andayani, W. (2018). Pengaruh Corporate Social Responsibility dan Komisaris Independen terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Manajemen Dan Kewirausahaan, 6(2), 225–239. https://doi.org/10.26905/jmdk.v6i2.2277

(76) Sitorus, R. R., & Bowo, A. T. (2018). Pengaruh Capital Intensity Dan Inventory Intensity Terhadap Agresivitas Pajak Yang Dimoderasi Oleh Gcg (Good Corporate Governance). Media Akuntansi Perpajakan, 4(1), 1–15. http://journal.uta45jakarta.ac.id/index.php/MAP

(77) Subagiastra, K., Arizona, I. P. E., & Mahaputra, I. N. K. A. (2017). PENGARUH PROFITABILITAS, KEPEMILIKAN KELUARGA, DAN GOOD CORPORATE GOVERNANCE TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK (Studi pada Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia). Jurnal Ilmiah Akuntansi, 1(2), 167–193. https://doi.org/10.23887/jia.v1i2.9994

(78) Sugeng, S., Prasetyo, E., & Zaman, B. (2020). Does capital intensity, inventory intensity, firm size, firm risk, and political connections affect tax aggressiveness? JEMA: Jurnal Ilmiah Bidang Akuntansi Dan Manajemen, 17(1), 78. https://doi.org/10.31106/jema.v17i1.3609

(79) Sujannah, E. (2021). Leverage, Kepemilikan Institusional, Dan Transfer Pricing, Penghindaran Pajak: Profitabilitas Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Literasi Akuntansi, 1(1), 66–74. https://doi.org/10.55587/jla.v1i1.3

(80) Suryarini, T., Hajawiyah, A., & Munawaroh, S. (2021). The Impact of CSR, Capital Intensity, Inventory Intensity, and Intangible Assets on Tax Aggressiveness. Jurnal Dinamika Akuntansi, 13(2), 168–179. https://doi.org/10.15294/jda.v13i2.31624

(81) Susanto, A., & Veronica, V. (2022). Pengaruh Corporate Social Responsibility (CSR) dan Karakteristik Perusahaan terhadap Praktik Penghindaran Pajak Perusahaan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Owner, 6(1), 541–553. https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.551

(82) Syafrizal, S., & Sugiyanto, S. (2022). PENGARUH CAPITAL INTENSITY, INTENSITAS PERSEDIAAN, DAN LEVERAGE TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK (Studi Pada Perusahaan Pertambangan terdaftar IDX 2017-2021). SCIENTIFIC JOURNAL OF REFLECTION : Economic, Accounting, Management and Business, 5(3), 829–842. https://doi.org/10.37481/sjr.v5i3.541

(83) Tabsuthurrizqo, T. (2023). Pengaruh Pengungkapan Corporate Social Responsibility Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan Manufaktur. Ekonis: Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 24(2), 1–9. https://doi.org/10.30811/ekonis.v24i2.3632

(84) Umbung, M. H., Ndoen, W. M., & Amtiran, P. Y. (2021). Pengaruh Kebijakan Dividen Dan Profitabilitas Terhadap Nilai Perusahaan. Jurnal Akuntansi, 10(2), 211–225. https://doi.org/10.37932/ja.v10i2.387

(85) Vivi Adeyani Tandean. (2017). Pengaruh Good Corporate Governance (GCG) Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance. 978–979. https://dspace.uii.ac.id/handle/123456789/33073%0Ahttps://dspace.uii.ac.id/bitstream/handle/123456789/33073/13312501 Yapto Rizaldi.pdf?sequence=1

(86) Yuliana, I. F., & Wahyudi, D. (2018). Likuiditas, Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan, Capital Intensity, dan Inventory Intensity Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2017). Dinamika Akuntansi, Keuangan Dan Perbankan, 7(2), 105–120.

(87) Yuliani, N. A., Prastiwi, D., Akuntansi, J., & Ekonomi, F. (2021). Pengaruh Dewan Komisaris Independen, Komite Audit, Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 9(1), 141–148. https://doi.org/10.17509/jrak.v9i1.27573.Copyright

(88) Yunistiyani, V., & Tahar, A. (2017). CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY DAN AGRESIVITAS PELAPORAN KEUANGAN TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK DENGAN GOOD CORPORATE GOVERNANCE SEBAGAI PEMODERASI (Studi pada Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia). Jurnal Ilmiah Akuntansi, 2(1), 1–31. https://doi.org/10.23887/jia.v2i1.9610

(89) Yuwono, & Fuad. (2019). Pengaruh Corporate Governance Dan Kompensasi Eksekutif Terhadap Agresivitas Pajak. Diponegoro Journal of Accounting, 8(3), 1–12. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting

(90) Zulfikar, A., Studi, P., Syariah, A., Ekonomi, F., & Bisnis, D. (2025). STRATEGI CSR BERKELANJUTAN : MEMBANGUN HARMONI ANTARA PROFIT , PEOPLE , DAN PLANET. 2(1), 22–31.