Evaluasi Sistem Pengendalian Internal pada Siklus Pengeluaran untuk Pekerjaan Subkontrak PT XYZ

Mutia Mawadatunnisya; Herbirowo Nugroho

doi:10.31004/riggs.v5i2.12117

Authors

Mutia Mawadatunnisya Politeknik Negeri Jakarta
Herbirowo Nugroho Politeknik Negeri Jakarta

DOI:

https://doi.org/10.31004/riggs.v5i2.12117

Keywords:

Siklus Pengeluaran, Subkontrak, Pengendalian Internal, Risk Heat Map

Abstract

Siklus pengeluaran untuk pekerjaan subkontrak merupakan salah satu aktivitas yang memiliki tingkat risiko tinggi karena melibatkan berbagai pihak, nilai transaksi yang besar, serta mekanisme pembayaran yang didasarkan pada progres pekerjaan. Kompleksitas tersebut menyebabkan perusahaan berpotensi menghadapi berbagai risiko. Penelitian ini bertujuan untuk mengevaluasi sistem pengendalian internal pada siklus pengeluaran pekerjaan subkontrak di PT XYZ berdasarkan kerangka Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) serta memberikan rekomendasi perbaikan terhadap kelemahan pengendalian yang ditemukan. Penelitian menggunakan metode kualitatif deskriptif dengan pendekatan studi kasus. Data diperoleh melalui wawancara, observasi, dan dokumentasi, kemudian dianalisis berdasarkan lima komponen dan tujuh belas prinsip COSO. Hasil penelitian menunjukkan bahwa sistem pengendalian internal pada PT XYZ belum berjalan secara optimal, terutama pada proses verifikasi dokumen, pengendalian pembayaran, koordinasi antarbagian, serta pemantauan kewajiban pembayaran kepada subkontraktor. Risiko yang berhasil diidentifikasi meliputi pembayaran tanpa dokumen pendukung yang memadai, ketidakakuratan informasi progres pekerjaan sebagai dasar pembayaran, double costing, keterlambatan pembayaran, serta kesalahan pembayaran yang berulang. Seluruh risiko tersebut dipetakan menggunakan risk heat map berdasarkan tingkat kemungkinan (likelihood) dan dampak (impact) untuk menentukan prioritas penanganan. Hasil pemetaan menunjukkan bahwa risiko pembayaran tanpa dokumen pendukung dan kesalahan pembayaran berulang berada pada kategori ekstrem sehingga memerlukan tindakan pengendalian segera. Oleh karena itu, perusahaan perlu memperkuat proses verifikasi dokumen, menyusun SOP khusus pekerjaan subkontrak, meningkatkan koordinasi dan komunikasi antarbagian, memperkuat fungsi pemantauan, serta melakukan evaluasi pengendalian secara berkala guna meningkatkan efektivitas sistem pengendalian internal dan meminimalkan risiko pada siklus pengeluaran pekerjaan subkontrak.

Downloads

Download data is not yet available.

References

[1] Hidayatussa’adah and R. Firdaus, “Sistem informasi akuntansi: Pengertian, komponen, dan pentingnya dalam perusahaan,” JICN J. Intelek dan Cendikiawan Nusant., vol. 1, no. 6, pp. 9172–9176, 2025.

[2] Krismiaji, Sistem Informasi Akuntansi, Edisi Ke-5. Yogyakarta: UPP STIM YKPN, 2020.

[3] Shabri & Nugroho, “Evaluasi sistem pengendalian internal siklus pengeluaran: Implikasi terhadap efisiensi keuangan perusahaan logistik PT XYZ,” J. Apl. Manaj. dan Bisnis, vol. 6, no. 1, pp. 1–24, 2025, doi: https://10.5281/zenodo.17103338.

[4] M. B. Romney, P. J. Steinbart, S. L. Summers, and D. A. Wood, Accounting information systems, 15th ed. Pearson, 2021.

[5] N. Maulida et al., “Siklus pengeluaran dalam sistem informasi akuntansi: Konsep dan implementasinya dalam perusahaan,” EKOMA J. Ekon. Manajemen, Akunt., vol. 4, no. 4, pp. 6524–6533, 2025, doi: https://doi.org/10.56799/ekoma.v4i4.9003.

[6] A. Yusmi and Alfonsa Dian Sumarna, “Rancangan Proses Bisnis Berbasis Pengendalian Internal Untuk Meminimalisir Keterlambatan Pembayaran Hutang Vendor,” J. Business, Financ. Econ., vol. 4, no. 2, pp. 58–71, 2023.

[7] E. H. Fauzi and A. Chalid, “Analisis faktor-faktor pemilihan subkontraktor pada konstruksi bangunan gedung di Jawa Barat.,” Sist. Infrastruktur Tek. Sipil, vol. 4, no. 1, pp. 59–72, 2024, doi: 10.32897/simteks.v4i1.3417.

[8] Munifah, Pengendalian Internal Sistem Informasi. Semarang: Yayasan Prima Agus Teknik, 2023.

[9] R. O. Baehaqy and V. Sulfitri, “Sistem internal control membantu pelaksanaan pembayaran gaji pada PT. Wahana Insani,” J. Ekon. Trisakti, vol. 4, no. 2, pp. 1943–1952, 2024, doi: http://dx.doi.org/10.25105/jet.v4i2.20930.

[10] E. Adelia and D. Ratnawati, “Analisis sistem pengendalian internal atas prosedur pengeluaran kas: Studi pada perusahaan properti,” JAMEK (Jurnal Akunt. Manaj. Ekon. dan Kewirausahaan), vol. 05, no. 03, pp. 507–516, 2025.

[11] Sugiyono, Metode penelitian kuantitatif, kualitatif, dan R&D. BANDUNG: ALFABETA, 2022.

[12] I. Zahara, Z. Mubarrok, and E. Syah, “Analisis sistem pengendalian internal prosedur pengeluaran kas: COSO ICIF 2013 (Studi pada perusahaan konsultan pertambangan migas di Yogyakarta),” Entrep. Bisnis Manaj. Akunt., vol. 5, no. 1, pp. 188–200, 2024, doi: 10.37631/ebisma.v5i1.1448 ISSN.

[13] F. A. Hidayanti, S. Tinggi, I. Ekonomi, and J. Malang, “Pengendalian internal atas siklus pengeluaran pada sebuah perusahaan kontraktor di Indonesia,” BAJ Behav. Account. J., vol. 2, no. 2, pp. 143–153, 2019, doi: https://doi.org/10.33005/baj.v2i2.45.

[14] R. Wisnu and J. Prakoso, “Analisis sistem pengendalian internal atas prosedur pengeluaran kas aktivitas operasional berbasis COSO Framework 2013,” J. Ilm. Akunt. Kesatuan, vol. 10, no. 3, pp. 467–490, 2022, doi: 10.37641/jiakes.v10i3.1446.

[15] B. N. Aprilliandis and D. K. Sawitri, “Analisis pengendalian internal account payable di sektor perhotelan,” J. Ekon. dan Manaj., vol. 6, no. 1, pp. 670–682, 2026, doi: https://doi.org/10.55606/optimal.v6i1.9691.

[16] Z. T. Rivalvo, C. Anwar, and M. Yusuf, “Analisis pengendalian internal atas pengeluaran kas pada SMKS X Depok,” Ekopedia J. Ilm. Ekon., vol. 2, no. 1, pp. 2217–2230, 2026, doi: doi.org/10.63822/4h8qme89.