Pengungkapan Lingkungan, Sosial, Tata Kelola dan Kinerja Kredit terhadap Profitabilitas Bank

Nivea Afrida Rizani; Sriwati Sriwati

doi:10.31004/riggs.v5i2.10504

Authors

Nivea Afrida Rizani Universitas Tarumanagara
Sriwati Sriwati Universitas Tarumanagara

DOI:

https://doi.org/10.31004/riggs.v5i2.10504

Keywords:

Environmental Disclosure, Social Disclosure, Governance Disclosure, LDR, NIM, ROA

Abstract

Penelitian ini bertujuan untuk memperoleh bukti empiris mengenai pengaruh pengungkapan lingkungan, sosial, dan tata kelola serta kinerja kredit terhadap profitabilitas perbankan. Profitabilitas dalam penelitian ini diproksikan dengan Return on Assets (ROA). Variabel independen yang digunakan meliputi environmental disclosure, social disclosure, governance disclosure, Loan to Deposit Ratio (LDR), dan Net Interest Margin (NIM), sedangkan variabel dependen diukur menggunakan Return on Assets (ROA). Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif dengan data sekunder yang diperoleh dari annual report, sustainability report, laporan keuangan, serta skor Environmental, Social, and Governance (ESG) Disclosure Bloomberg. Observasi dalam penelitian berjumlah 55 data yang berasal dari 11 bank yang termasuk dalam Kelompok Bank berdasarkan Modal Inti (KBMI) 3 dan KBMI 4 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) serta memiliki skor Environmental, Social, and Governance (ESG) Disclosure di Bloomberg selama periode 2020-2024. Teknik pemilihan sampel menggunakan purposive sampling. Metode analisis yang digunakan yaitu regresi data panel dengan model terpilih Fixed Effect Model (FEM). Pengolahan data dilakukan menggunakan software EViews 13. Berdasarkan hasil pengujian, pengungkapan lingkungan berpengaruh positif dan signifikan terhadap ROA, sedangkan pengungkapan sosial, tata kelola, LDR, dan NIM tidak berpengaruh signifikan terhadap ROA. Sementara itu, secara simultan hasil penelitian menunjukkan bahwa pengungkapan lingkungan, sosial, tata kelola, LDR, dan NIM berpengaruh terhadap ROA. Temuan ini mengindikasikan bahwa pengungkapan dimensi lingkungan memiliki kontribusi yang signifikan terhadap profitabilitas bank, sementara dimensi sosial, tata kelola, dan indikator kinerja kredit (LDR dan NIM) belum menunjukkan pengaruh yang signifikan selama periode penelitian.

Downloads

Download data is not yet available.

References

1. Akerlof, G. A. (1970). The Market for “Lemons”: Quality Uncertainty and the Market Mechanism. The Quarterly Journal of Economics, 84(3), 488-500.

2. Alauddin, A. A. M., Tenriwaru, & Ibrahim, F. N. (2024). Pengungkapan Lingkungan, Sosial, dan Tata Kelola Terhadap Nilai Perusahaan dengan Pengungkapan Emisi Karbon sebagai Variabel Moderasi: Studi pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Akun Nabelo: Jurnal Akuntansi Netral, Akuntabel, Objektif, 7(1), 1176-1195. doi: https://doi.org/10.11594/untad.jan.7.1.24713.

3. Alfanti, R. N., Herlinawati, E., & Wijaya, F. (2024). Pengaruh Non Performing Loan (NPL), Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO), Net Interest Margin (NIM), Debt to Equity Ratio (DER) Terhadap Return on Asset (ROA) pada Bank KB Bukopin Periode 2012-2022. JEMSI: Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi, 10(1), 445-453. doi: https://doi.org/10.35870/jemsi.v10i1.1941.

4. Angori, G., Aristei, D., & Gallo, M. (2019). Determinants of Banks’ Net Interest Margin: Evidence from the Euro Area During the Crisis and Post-Crisis Period. Sustainability, 11(14), 3785. doi: https://doi.org/10.3390/su11143785.

5. Bank Indonesia. (2019). BI 7-Day Reverse Repo Rate Tetap 5,00%, GWM Rupiah Turun 50 bps: Menjaga Momentum Pertumbuhan, Mempertahankan Stabilitas. Jakarta: Bank Indonesia.

6. Bank Indonesia. (2021). BI 7-Day Reverse Repo Rate Tetap 3,50%: Sinergi Menjaga Stabilitas dan Memperkuat Pemulihan. Jakarta: Bank Indonesia.

7. Bloomberg Technoz. (2024, Oktober 25). Mengenal ESG, Kunci Investasi Berkelanjutan di Pasar Modal. Bloomberg Technoz.

8. Cahyani, A. P., & Athoillah, M. (2024). Pengaruh Environmental, Social, & Governance (ESG) Disclosure serta Kinerja Kredit terhadap Profitabilitas Bank. Contemporary Studies in Economic, Finance and Banking, 3(2), 494-511. doi: https://doi.org/10.21776/csefb.2024.03.2.18.

9. Cahyani, L. S., Tripuspitorini, F. A., & Nurdin, A. A. (2022). Pengaruh CAR, LDR dan NIM Terhadap ROA pada Bank Umum yang Terdaftar di BEI. Indonesian Journal of Economics and Management, 2(2), 379-387.

10. Christina, B., Suroyo, G., & Nangoy, F. (2024, Februari 20). Indonesia’s New Green Investment Rulebook Includes Coal Power Plants. Reuters.

11. Dewi, N. C., Surasmi, I. A., & Saputra, K. A. K. (2025). The Influence of Environmental, Social, and Governance (ESG) Disclosure on Financial Performance. International Journal of Environmental, Sustainability and Social Science, 6(1), 149-161.

12. Fathihani, F., Santoso, N., Sulistiyowati, R., & Veronica, M. (2025). ESG Disclosure and Financial Performance: The Moderating Role of Firm Size in Indonesian Banking Sector. Shirkah: Journal of Economics and Business, 10(3), 331-348. doi: https://doi.org/10.22515/shirkah.v10i3.960.

13. Ferli, O., Ibrahim, I. F., Pranaja, Y., & Simanjuntak, F. S. (2025). Does ESG Disclosure or Size Which Matters to Profitability? Case of Banking Companies Listed on the Indonesian Capital Market. Oikos: Jurnal Kajian Pendidikan Ekonomi dan Ilmu Ekonomi, 9(2), 917-926.

14. Freeman, R. E. (1984). Strategic Management: A Stakeholder Approach. Boston: Pitman Publishing.

15. Hamonangan, A., & Utomo, D. C. (2025). Analisis Pengaruh Environmental Disclosure terhadap Kinerja Keuangan Perbankan di Indonesia: Studi Empiris pada Perusahaan Perbankan yang Mengungkapkan Laporan Berkelanjutan dan Terdaftar di BEI Tahun 2021-2023. Diponegoro Journal of Accounting, 14(2), 112.

16. Handajani, L., Akram, & Rifai, A. (2021). Sustainable Banking and Bank Performance. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis, 16(1), 173-186. doi: https://doi.org/10.24843/JIAB.2021.v16.i01.p12.

17. Hartomo, H. M., & Adiwibowo, A. S. (2023). Pengaruh Pengungkapan Environmental, Social, Governance (ESG) Terhadap Kinerja Perusahaan: Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2021. Diponegoro Journal of Accounting, 12(4), 1-14.

18. Haryanto, S., Aristanto, E., Assih, P., Aripin, Z., & Bachtiar, Y. (2021). Loan to Deposit Ratio, Risiko Kredit, Net Interest Margin dan Profitabilitas Bank. AFRE Accounting and Financial Review, 4(1), 146-154. doi: https://doi.org/10.26905/afr.v4i1.6154.

19. Husada, E. V., & Handayani, S. (2021). Pengaruh Pengungkapan ESG Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan: Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Keuangan yang Terdaftar di BEI periode 2017-2019. Jurnal Bina Akuntansi, 8(2), 122-144.

20. Hutauruk, J. R., Rahmiati, Mentari, T., Oktavia, R., & Diarsyad, M. I. (2025). Pengaruh Pengungkapan Environmental, Social Governance (ESG) terhadap Profitabilitas Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di IDX 2020-2023. Jurnal Ekonomi REV, 6(1), 165-177. doi: https://doi.org/10.46306/rev.v6i1.948.

21. International Finance Corporation. (2023). IFC and Bank BTPN Partner in Landmark Social and Green Bond Deal to Strengthen Climate Action and Boost Inclusive Development in Indonesia. Jakarta: International Finance Corporation.

22. Jati, W., Oktrima, B., & Ariyanti, E. (2022). Pengaruh Net Interest Margin (NIM) dan Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO) Terhadap Return on Asset (ROA) pada PT Bank Central Asia, Tbk Periode 2010-2020. Swara Manajemen, 2(4), 509-518.

23. Kementerian Energi dan Sumber Daya Mineral. (2021). Ini Prinsip dan Peta Jalan Pemerintah Capai Net Zero Emission. Jakarta: Kementerian Energi dan Sumber Daya Mineral.

24. Kesuma, R. P., Hasbullah, Alie, M. S., Surya, A., Yudhinanto, Oktaria, E. T., & Bakti, U. (2025). Analisis NIM, LDR, NPL, dan BOPO dalam Mempengaruhi ROA pada PT BRI. Jurnal Akuntansi, Keuangan, dan Manajemen, 6(2), 555-574. doi: https://doi.org/10.35912/jakman.v6i2.3435.

25. Khairunnisa, K. H. N., & Haryati, T. (2024). Pengungkapan ESG dan Kinerja Keuangan bagi Nilai Perusahaan Dimoderasi oleh Ukuran Perusahaan. Reslaj: Religion Education Social Laa Roiba Journal, 6(6), 3075-3088. doi: https://doi.org/10.47467/reslaj.v6i6.2337.

26. Kirana, P. A., & Waluyo, D. E. (2022). Pengaruh NPL, LDR, BOPO Terhadap ROA pada Bank yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2012-2021. Jurnal CAPITAL, 4(2), 46-63.

27. Minggu, A. M., Aboladaka, J., & Neonufa, G. F. (2023). Environmental, Social dan Governance (ESG) dan Kinerja Keuangan Perusahaan Publik di Indonesia. Owner: Riset & Jurnal Akuntansi, 7(2), 1186-1195. doi: https://doi.org/10.33395/owner.v7i2.1371.

28. Ningwati, G., Septiyanti, R., & Desriani, N. (2022). Pengaruh Environment, Social and Governance Disclosure Terhadap Kinerja Perusahaan. Goodwood Akuntansi dan Auditing Reviu, 1(1), 67-78.

29. Oktaviani, A. A., Herawaty, V., Yohana, & Isnaini, N. (2023). Pentingnya Laporan Keberlanjutan bagi Perbankan di Indonesia. Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 14(1), 182-191. doi: https://doi.org/10.21776/ub.jamal.2023.14.1.13.

30. Otoritas Jasa Keuangan. (2016). Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 4/POJK.03/2016 tentang Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum. Jakarta: Otoritas Jasa Keuangan.

31. Otoritas Jasa Keuangan. (2017). Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 51/POJK.03/2017 tentang Penerapan Keuangan Berkelanjutan bagi Lembaga Jasa Keuangan, Emiten, dan Perusahaan Publik. Jakarta: Otoritas Jasa Keuangan.

32. Otoritas Jasa Keuangan. (2018). Pedoman Teknis bagi Bank terkait Implementasi POJK Nomor 51/POJK.03/2017. Jakarta: Otoritas Jasa Keuangan.

33. Otoritas Jasa Keuangan. (2021). Statistik Perbankan Indonesia Desember 2021. Jakarta: Otoritas Jasa Keuangan.

34. Otoritas Jasa Keuangan. (2021). Roadmap Keuangan Berkelanjutan Tahap II 2021–2025. Jakarta: Otoritas Jasa Keuangan.

35. Otoritas Jasa Keuangan. (2022). Laporan Profil Industri Perbankan Triwulan IV 2022. Jakarta: Otoritas Jasa Keuangan.

36. Otoritas Jasa Keuangan. (2023). Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 17 Tahun 2023 tentang Penerapan Tata Kelola bagi Bank Umum. Jakarta: Otoritas Jasa Keuangan.

37. Otoritas Jasa Keuangan. (2023). Laporan Surveillance Perbankan Indonesia Triwulan IV 2023. Jakarta: Otoritas Jasa Keuangan.

38. Otoritas Jasa Keuangan. (2024). Pengumuman Berakhirnya Stimulus Restrukturisasi Kredit Perbankan dalam Rangka Penanganan Pandemi Covid-19. Jakarta: Otoritas Jasa Keuangan.

39. Otoritas Jasa Keuangan. (2024). Laporan Surveillance Perbankan Indonesia Triwulan IV 2024. Jakarta: Otoritas Jasa Keuangan.

40. Pradigdo, A. C., Albart, N., & Huda, N. (2025). Systematic Literature Review: CAR, LDR, NIM and NPL on Banking Profitability in Indonesia. JBMP: Jurnal Bisnis, Manajemen dan Perbankan, 11(2), 372-384. doi: https://doi.org/10.21070/jbmp.v11i2.2112.

41. Pratama, M. S., Mubaroh, S., & Afriansyah, R. (2021). Pengaruh CAR, LDR, NIM, BOPO terhadap ROA pada Sektor Perbankan Go Public di BEI 2016-2018. Inovasi, 17(1), 118-126.

42. Rahmi, Y., & Sumirat, E. (2021). A Study of the Impact of ALMA to Profitability During the COVID-19 Pandemic. International Journal of Business, Economics and Law, 24(3), 54-65.

43. Rosmayanti. (2021, Desember 24). Menyoal Pembiayaan Perbankan ke Proyek Batubara. Mongabay Indonesia.

44. Santoso, S. (2019). Mahir Statistik Parametrik. Jakarta: Elex Media Komputindo.

45. Sari, R. P., & Riharjo, I. B. (2021). Pengaruh good Corporate, Net Interest Margin dan Capital Adequacy Ratio Terhadap Kinerja Keuangan. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, 10(11), 1-19.

46. Setia, M. N., & Ermawati, Y. (2024). Pengaruh Rasio Profitabilitas dan Rasio Solvabilitas Terhadap Kinerja Keuangan pada Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2019-2021. JEBS: Jurnal Ekonomi, Bisnis, dan Sosial, 1(4), 70-81.

47. Setiawati, A., & Hidayat, T. (2023). The Influence of Environmental, Social, Governance (ESG) Disclosures on Financial Performance. Jurnal Ekonomi, Manajemen dan Perbankan, 9(3), 225-240.

48. Shamaya, V. P., Alhabsyi, A. K., & Pandin, M. Y. R. (2024). Keterlibatan Pemangku Kepentingan dalam Laporan Keberlanjutan PT Pertamina Berbasis GRI Standar 2021. Jurnal Penelitian Ekonomi Akuntansi (JENSI), 8(2), 399-407.

49. Spence, M. (1973). Job Market Signaling. The Quarterly Journal of Economics, 87(3), 355-374.

50. Suchman, M. C. (1995). Managing Legitimacy: Strategic and Institutional Approaches. Academy of Management Review, 20(3), 571-610.

51. Tanly, C., Setiawan, E., Fiona, Rifandi, J., & Syaputra, J. (2025). Pengaruh kredit yang Diberikan, Giro, dan Deposito Terhadap Rasio Loan to Deposit Ratio (LDR) pada PT Bank Mandiri (Persero) Tbk tahun 2020-2024. Jurnal Ilmiah Raflesia Akuntansi, 11(2), 379-384. doi: https://doi.org/10.53494/jira.v11i2.1036.

52. Tarigan, J. P., Suriyanti, L. H., & Aristi, M. D. (2025). Determinan Profitabilitas Perbankan di Bursa Efek Indonesia. Multiplier, 6(2), 1425-1445. doi: https://doi.org/10.24905/mlt.v6i2.200.

53. Tarihoran, C. V., Silaban, P., & Sitorus, S. A. C. O. M. (2025). Pengaruh Pengungkapan ESG Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan Perbankan di Indonesia. Advances in Management & Financial Reporting, 3(3), 1183-1204. doi: https://doi.org/10.60079/amfr.v3i3.632.

54. Tsany, M. H., & Bagana, B. D. (2022). Pengaruh Rasio Net Interest Margin (NIM), Loan to Deposit Ratio (LDR) dan Non Performing Loan (NPL) Terhadap Profitabilitas Bank. Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Keuangan, 5(3), 1247-1260.

55. United Nations. (2020). The Sustainable Development Goals Report 2020. New York: United Nations.

56. Wijayani, D. R. (2017). Kepercayaan Masyarakat Menabung pada Bank Umum Syariah. Muqtasid: Jurnal Ekonomi dan Perbankan Syariah, 8(1), 1-12. doi: http://dx.doi.org/10.18326/muqtasid.v8i1.1-12.

57. Wu, L., Sun, H., & Chen, L. (2025). The Impact of ESG Information Disclosure on Corporate Environmental Performance: Evidence from China’s Shanghai and Shenzhen A-share Listed Companies. Sustainability, 17(23), 10583. doi: https://doi.org/10.3390/su172310583.