Pengaruh Kepemilikan Manajerial, Ukuran Perusahaan, dan Corporate Social Responsibility terhadap Agresivitas Pajak dengan Kinerja Lingkungan sebagai Variabel Moderasi

Dela Erwina; Indra Wadi

doi:10.69693/ijmst.v4i3.13518

Authors

Dela Erwina Universitas Pamulang
Indra Wadi Universitas Pamulang

DOI:

https://doi.org/10.69693/ijmst.v4i3.13518

Keywords:

Kepemilikan Manajerial, Ukuran Perusahaan, Corporate Social Responsibility, Kinerja Lingkungan, Agresivitas Pajak

Abstract

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh kepemilikan manajerial, ukuran perusahaan, dan Corporate Social Responsibility (CSR) terhadap agresivitas pajak dengan kinerja lingkungan sebagai variabel moderasi pada perusahaan sektor consumer non-cyclical yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2021–2024. Agresivitas pajak diukur menggunakan Effective Tax Rate (ETR), kepemilikan manajerial diukur dari proporsi saham yang dimiliki manajemen, ukuran perusahaan diukur dengan logaritma natural total aset, CSR diukur menggunakan indeks pengungkapan CSR, dan kinerja lingkungan diukur menggunakan Environmental Disclosure Index (EDI). Penelitian menggunakan pendekatan kuantitatif dengan data sekunder dari laporan tahunan dan laporan keberlanjutan perusahaan. Sampel ditentukan melalui purposive sampling sehingga diperoleh 46 perusahaan dengan 184 observasi selama periode penelitian. Analisis data dilakukan dengan regresi data panel menggunakan EViews 12. Berdasarkan hasil uji Chow, uji Hausman, dan uji Lagrange Multiplier, model yang dipilih adalah Random Effect Model (REM), sedangkan pengujian moderasi dilakukan dengan Moderated Regression Analysis (MRA). Hasil penelitian menunjukkan bahwa secara simultan keempat variabel berpengaruh signifikan terhadap agresivitas pajak. Secara parsial, kepemilikan manajerial dan CSR tidak berpengaruh signifikan terhadap agresivitas pajak, sedangkan ukuran perusahaan berpengaruh signifikan. Hasil pengujian moderasi menunjukkan bahwa kinerja lingkungan tidak mampu memoderasi pengaruh kepemilikan manajerial maupun CSR terhadap agresivitas pajak, tetapi mampu memoderasi pengaruh ukuran perusahaan terhadap agresivitas pajak.

References

1. Achmad Hidayat, F., & Novita, S. (2023). Pengaruh Corporate Social Responsibility terhadap Tax Avoidance. Owner: Riset & Jurnal Akuntansi, 7(3), 2555–2565. https://doi.org/10.33395/owner.v7i3.1521

2. Alistiqomah, C. I., Awalina, P., & Isnaniati, S. (2026). The Impact of ESG Disclosure, Financial Performance, and Leverage on Corporate Tax Avoidance: Evidence with Firm Size as a Moderating Variable. Amkop Management Accounting Review, 6(1), 952–968. https://doi.org/10.37531/amar.v6i1.3663

3. Alomair, M., & Metwally, A. B. M. (2025). Does ESG Disclosure Matter for the Tax Avoidance–Firm Value Relationship? Evidence from an Emerging Market. Sustainability, 17(9), 3836. https://doi.org/10.3390/su17093836

4. Aronmwan, E. J., & Okaiwele, I. M. (2020). Measuring Tax Avoidance using Effective Tax Rate: Concepts and Implications. Journal of Accounting and Management, 10(1), 27–38.

5. Asmoro, P. S., Ramakrishnan, S., Arsyanda, S., Alfandia, N. S., Nur, D., Ningsih, C., Fatikhah, D. N., & Hidayat, K. (2024). ESG Disclosure, Governance, Political Connection, and Tax Aggressiveness. Cogent Business & Management, 11(1), 2435600. https://doi.org/10.1080/23311975.2024.2435600

6. Cahyaningrum, A. A., & Wulandari, S. (2024). Determinasi Tax Avoidance. Al-Kharaj: Jurnal Ekonomi, Keuangan & Bisnis Syariah, 6(5), 3883–3899. https://doi.org/10.47467/alkharaj.v6i5.1370

7. Gunadi, M. T., Ardiana, P. A., Badera, I. D. N., & Noviari, N. (2025). ESG Performance and Corporate Tax Aggressiveness: Evidence from Indonesian Listed Firms. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis, 20(2), 293–304. https://doi.org/10.24843/JIAB.2025.v20.i01.p07

8. Haniffa, R. M., & Cooke, T. E. (2005). The impact of culture and governance on corporate social reporting. Journal of Accounting and Public Policy, 24(5), 391–430. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2005.06.001

9. Hanum, Z., & Faradila, J. (2023). Pengaruh Corporate Social Responsibility terhadap Agresivitas Pajak pada Perusahaan Makanan dan Minuman yang Terdaftar di BEI. Owner: Riset & Jurnal Akuntansi, 7(1), 479–487. https://doi.org/10.35912/jakman.v4i2.1718

10. Herlinda, A. R., & Rahmawati, M. I. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverage dan Ukuran Perusahaan terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 10(1), 1–18.

11. Hidayat, K., & Zuhroh, D. (2023). The Impact of Environmental, Social and Governance, Sustainable Financial Performance, Ownership Structure, and Composition of Company Directors on Tax Avoidance: Evidence from Indonesia. International Journal of Energy Economics and Policy, 13(6), 311–320. https://doi.org/10.32479/ijeep.14557

12. Jensen, C., & Meckling, H. (1976). Theory of the Firm : Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360.

13. Khairin, M. Y., & Firmansyah, A. (2025). The ESG-Tax Avoidance Nexus in SOEs: Do Investment, Strategy, and Political Ties Matter. Journal of Accounting and Investment, 26(1), 87–109. https://doi.org/10.18196/jai.v26i1.23638

14. Khusna, K., & Subandi, H. (2025). ESG Disclosure, Related Party Transactions, and Executive Characteristics on Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Kontemporer, 17(1), 67–83. https://doi.org/10.33508/jako.v17i1.5837

15. Ladyve, G. M., Ask, N. S., & Mawardi, M. C. (2020). Pengaruh Kinerja Lingkungan, Biaya Lingkungan, dan Ukuran Perusahaan terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2018. E-Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi, 9(6), 122–133.

16. Lanis, R., & Richardson, G. (2012). Corporate social responsibility and tax aggressiveness: An empirical analysis. Journal of Accounting and Public Policy, 31(1), 86–108. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2011.10.006

17. Nugraha, D. B., Utaminingtyas, T. H., & Respati, D. K. (2024). Pengaruh Profitabilitas dan Leverage terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan sebagai Moderasi pada Sektor Energi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018–2022. Jurnal Akuntansi, Perpajakan dan Auditing, 4(3), 802–821. https://doi.org/10.21009/japa.0403.12

18. Oktrivina, A. (2022). Profitability, Leverage, Firm Size, and Tax Avoidance Model Relationship: A Case of the Manufacturing Sector. Jurnal Riset Manajemen dan Bisnis, 7(2), 81–90. https://doi.org/10.36407/jrmb.v7i2.399

19. Prameswari, D. E. A., Yani, A., & Suaidah, I. (2025). Apakah ROA, Leverage, Good Corporate Governance, Ukuran Perusahaan, dan Kompensasi Rugi Fiskal Berperan dalam Tax Avoidance? Reviu Akuntansi dan Bisnis Indonesia, 9(2), 250–266. https://doi.org/10.18196/rabin.v9i2.25551

20. Prang, B. B. H., Warongan, J. D. L., & Mintalangi, S. S. E. (2024). Pengaruh Profitabilitas dan Ukuran Perusahaan terhadap Tax Avoidance pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Manajemen Bisnis dan Keuangan Korporat, 2(1), 42–51. https://doi.org/10.58784/mbkk.100

21. Prasetya, E. R., & Putri, W. C. (2022). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Agresivitas Pajak. Aufklarung: Jurnal Pendidikan, Sosial Dan Humaniora, 2(1), 36–45. https://doi.org/10.59141/japendi.v3i08.1115

22. Primasari, N. H., Faisal, & Mutmainah, S. (2024). Agresivitas Pajak Dan Koneksi Politik: Apakah Berperan Pada Keberlanjutan Perusahaan? Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 15(1), 99–110. https://doi.org/10.21776/ub.jamal.2024.15.1.08

23. Rahayu, S., Firmansyah, A., Perwira, H., & Saputro, S. K. A. (2022). Liquidity, Leverage, Tax Avoidance: The Moderating Role of Firm Size. Riset, 4(1), 39–52. https://doi.org/10.37641/riset.v4i1.135

24. Saraswati, W., Yuliani, T., Pramudia, D. R., & Chuarajab, T. (2024). Pengaruh Good Governance dan Profitabilitas terhadap Tobin Q dengan Environmental Disclosure sebagai Moderasi. Jurnal KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 15(2), 361–373. https://doi.org/10.22225/kr.15.2.2024.361-373

25. Suchman, M. C. (1995). Managing legitimacy: Strategic and Innovative Approaches. The Academy of Management Review, 20(3), 571–610. http://www.downloadmaghaleh.com/wp-content/uploads/edd/9817.pdf

26. Suhartonoputri, I. A., & Mahmudi. (2022). Pengaruh Struktur Kepemilikan terhadap Agresivitas Pajak. NCAF: Proceeding of National Conference on Accounting & Finance, 4, 346–355. https://doi.org/10.20885/ncaf.vol4.art43

27. Teja, A. (2024). Environmental, Social and Governance Disclosure Scores and Tax Avoidance. Jurnal Ilmiah Akuntansi, 9(1), 186–209. https://doi.org/10.23887/jia.v9i1.69573

28. Tuma, A., & Suripto. (2025). Ukuran Perusahaan Memoderasi Hubungan Corporate Social Responsibility dan Capital Intensity dengan Agresivitas Pajak. Musytari: Neraca Manajemen, Ekonomi, 24(2).

29. Watts, R. L., & Zimmerman, J. L. (1982). Auditors and the Determination of Accounting Standards.